Стоимость основных средств

Общее между первоначальной и балансовой стоимостью

Активы — незаменимая часть работы предприятия. На баланс они поступают по первоначальной цене, которую определяют исходя из затрат, связанных с их покупкой, доставкой и установкой. Со временем на объекты ОС начисляют амортизацию. Используя балансовую и первоначальную стоимость можно провести качественный анализ финансового состояния фирмы и определить рентабельность и коэффициент оборачиваемости.

где Net Income – чистая прибыль за отчетный период, Net Sales – выручка от реализации продукции за вычетом косвенных налогов (НДС и акцизного сбора), за тот же период.

К об.= ВР/КА ср

где:

• Коб- коэффициент оборачиваемости ОС.
• ВР – выручка от реализации (стр.010 отчета о прибылях и убытках)
• КА ср – среднегодовая стоимость краткосрочных активов (ИТОГ раздела II, строка 290 бух. баланса, сумма граф 3 и 4 разделить на 2), т.е. берется среднее между значениями на начало и на конец года.

Если вышеперечисленные показатели рассчитывают для собственных нужд организации, то балансовая стоимость определяется согласно Закону. Этот показатель указывает на масштабность совершенных компанией сделок. Если он не был определен, в этом случае контрагент сможет аннулировать соглашение.

Цена/Балансовая стоимость – Price/Book Value Ratio, P/B

Коэффициент Цена/Балансовая стоимость (Price/Book Value Ratio, P/B) отражает стоимость активов компании, сформированных за счет собственных средств, в расчете на одну акцию. Обозначается как P/BV (Price to Book Value) или P/B (Price to Book). Рассчитывается как:

Price/Book = Рыночная стоимость компании / Балансовая стоимость активов компании

Балансовая стоимость активов – это чистые активы компании, то есть активы (Total Assets) минус обязательства (Total Liabilities). Упрощенно: это бухгалтерское название тех денег, которые остались бы акционерам после продажи компании и погашения всех ее долгов. Таким образом, если рыночная капитализация компании составляет $2 млрд., а ее чистые активы $1 млрд, то P/B = 2.

Преимуществом P/B является его стабильность: он меньше, чем чистая прибыль, зависит от текущих изменений экономической конъюнктуры. Инвесторы используют его для сравнения рыночной стоимости компании с балансовой, чтобы понять, сколько они платят за чистые активы компании, приходящиеся на одну акцию.

• Акция с P/B < 1 считается недооцененной; акция с P/B > 5 – дорогой.
• Если Р/Е х Р/В ≤ 22,5, то по Б. Грэхему, такая акция справедливо оценена.

Дополнительно P/B дает представление о том, не платит ли инвестор слишком много за тот остаток, который он может получить в случае банкротства компании. Если компания находится в финансово затруднительном положении, то балансовая стоимость обычно рассчитывается без нематериальных активов (они не будут иметь ликвидационной стоимости) и с учетом разводнения капитала, так как право по опционам на акции может быть передано при продаже компании.

В большинстве компаний балансовый учет основных средств ведется по консервативным оценкам (по первоначальной цене за вычетом амортизации). Это отчасти объясняет, почему инвесторы готовы платить за акцию в 1,5-2 раза больше ее балансовой стоимости. Но, как предупреждает Питер Линч, “покупать акции на основе одной лишь балансовой стоимости рискованно и недальновидно. Значение имеет только реальная стоимость”.

В связи с этим для более точной оценки следует использовать P/B в паре с коэффициентом доходности акционерного капитала – ROE (Return On Equity), в расчете которого также используются чистые активы (ROE определяется как чистая прибыль, деленная на стоимость чистых активов).

При росте ROE должен расти и P/B. Низкий ROE и высокий P/B могут говорить о переоценке акций. Высокий ROE и низкий P/B, наоборот, о том, что рынок недооценивает потенциал компании.

При этом инвестору важно помнить, что коэффициент P/B не отражает способность компании создавать прибыль или денежные средства для акционеров. А в его использовании есть серьезное ограничение: он применим для компаний, на балансе которых есть материальные активы (здания, земля или финансовые активы), и не подходит для оценки сервисных или технологичных компаний, у которых основные активы – нематериальные (патенты, лицензии, торговые марки)

Еще одним недостатком мультипликатора P/B является то, что балансовая стоимость активов является бухгалтерской величиной, а она сильно зависит от применяемых норм бухгалтерского учета.

Азбука инвестора

style=»font-size:18px;line-height:23px;»>Далее разберем коэффициент EPS Оксана Гафаити,

Расчет остаточной стоимости оборудования

Таблица 3.

Всего сумма амортизационных отчислений в руб.:

01.03.1 046 х 2 = 2 092 руб.

01.04.1 046 х 3 = 3 138 руб.

01.05.1 046 х 4 = 4 184 руб.

01.06.1 046 х 5 = 5 230 руб.

01.07.1 046 х 6 = 6 276 руб.

01.08.1 046 х 7 = 7 322 руб.

01.09.1 046 х 8 = 8 368 руб.

01.10.1 046 х 9 = 9 414руб.

01.11.1 046 х 10 = 10 460 руб.

01.12.1 046 х 11 = 11 506 руб.

01.01.1 046 х 12 = 12 552 руб.

Остаточная стоимость оборудования в руб.:

01.02.67 000 — 1 046 = 65 954 руб.

01.03.65 954 — 1 046 = 64 908 руб.

01.04.64 908 — 1 046 = 63 862 руб.

01.05.63 862 — 1 046 = 62 816 руб.

01.06.62 816 — 1 046 = 61 770 руб.

01.07.61 770 — 1 046 = 60 724 руб.

01.08.60 724 — 1 046 = 59 678 руб.

01.09.59 678 — 1 046 = 58 632 руб.

01.10.58 632 — 1 046 = 57 586 руб.

01.11.57 586 — 1 046 = 56 540 руб.

01.12.56 540 — 1 046 = 55 494 руб.

01.01.55 494 — 1 046 = 54 448 руб.

Балансовая (остаточная) стоимость ОС

Для полного контроля хозяйственных процессов на предприятие, изучают состояние собственного капитала. Основной показатель, которого конечная (балансовая) цена. Определить балансовую стоимость можно отняв от первоначальной цены амортизационные начисления. Конечная оценка актива, отображает стоимость, которая не была включена в выпущенную продукцию. Цена объекта зависит от уровня его изнашивания и указывает на необходимость обновления.

Основные средства с нулевой конечной ценой выводят из эксплуатации, поскольку они перестали приносить экономическую выгоду предприятию. При проведении реконструкции, ремонта, модернизации стоимость ОС увеличивается пропорционально затраченных на эти работы средств.

Данные о состояние активов организация предоставляет по требованию кредитным и страховым учреждениям, а также некоторым партнерам при подписании договоров. Таким образом контрагенты могут определить эффективность рабочих процессов на предприятие. Балансовая стоимость отображается в строке 1600 бухгалтерского учета.

Остаточная стоимость

При ее определении, первоначально рассчитанный стоимостной параметр корректируется на амортизационное значение. Если субъектом хозяйствования ранее была проведена переоценка активов, то их балансовая стоимость соответствует восстановительному параметру с учетом амортизационного отчисления. Начисление амортизации проводится со следующего месяца, за месяцем, в котором был проведен ввод в эксплуатацию имущества.

Величина амортизации может быть определена любым способом, предусмотренным законодательными положениями. Для того чтобы на протяжении эксплуатации средств труда, все стоимостные расчеты были компетентны, при первичной постановке активов на учет необходимо определить срок полезного использования. Для этого следует интерпретировать их отношение к конкретной амортизационной группе.

Пример

Рассмотрим конкретную ситуацию. В сентябре 2014 года организация реализовала неиспользуемое ими оборудование.

Значения следующие:

• изначальная цена — 540000 рублей:
• срок полезного использования – 6 лет;
• период амортизационного начисления — 2 года;
• остаточная себестоимость на момент продажи – 360000 рублей;
• оборудование было продано на общую сумму 295000 рублей, включая НДС – 45000 руб.

Исходя из этого, убыток от реализации составляет:

295000 – 45000 – 360000 = 110000 рублей.

Стоит отметить, что не только в бухгалтерском, но и также в налоговом учете по ошибке убыток был признан в полном объеме на период реализации. Иным словами, в сентябре 2014 года.

Из-за этого уполномоченным лицом не было отображена операция по продаже оборудования с фактом убытка в соответствующем Приложении №3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль непосредственно за 9 календарных месяцев 2014 года.

Но на самом деле в налоговом учете данный убыток допускается включить в перечень финансовых затрат с начала октября 2014 года на протяжении 2 лет ((6 лет – 2 года) * 12 календарных месяцев).

Говоря простыми словами, ежемесячно нужно производить списание в сторону уменьшения налогооблагаемого дохода на протяжении установленного периода по 2 тысячи 291 рублю (110000 : 48 месяцев).

Исходя из этого, по причине допущения ошибки размер налоговых затрат за октябрь месяц оказалась существенно завышен – на 110000 рублей.

Предположим, что ошибка была выявлена под конец ноября 2014 года, в тот момент, когда декларация по налогу на доходы за 9 календарных месяцев была уже сформирована. По причине того, что в декларации размер финансовых затрат был существенно завышен (на 110000 рублей), налог на доходы за 9 календарных месяцев оказался заниженным на 22000 рублей (110000 * 20%).

Помимо этого, если организация использует ПБУ 18/02, в обязательном порядке нужно произвести уточнения и в бухгалтерском учете, а именно:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Осуществление расчетов по налогу на доходы» – 22000 рублей – отображается отложенный имеющийся налоговый актив. Дебет 68 субсчет «Осуществление расчетов по налогу на доходы» Кредит 09 – 916 рублей – отображается факт оплаты части отложенного налогового актива за октябрь-ноябрь 2014 года (за несколько месяцев).

Учебный курс расчета по РСБУ представлен ниже.

Существуют разные способы оценки имущества. Одни используются в бухгалтерском учете, другие – в финансовой отчетности. Поговорим о порядке расчета остаточной стоимости основных фондов.

Продажа по остаточной стоимости

При реализации нового или бывшего в эксплуатации оборудования и других видов имущественных активов внеоборотных фондов готовится стандартный комплект документации. Для обоснования сделки потребуется:

• товарная накладная по форме ТОРГ-12;
• ТТН;
• счет-фактура, выставляемый на протяжении 5 дней после возникновения оснований для начисления НДС;
• акт приема-передачи имущества, форма акта может основываться на шаблоне формы ОС-1 или ОС-1а.

В актах стороны проставляют день, когда покупатель фактически получил передаваемый ему актив. Этим бланком подтверждается факт перехода права собственности от одного лица к другому субъекту хозяйствования. После произведенной реализации имущества в инвентарной карточке делаются пометки, характеризующие перемещение объекта и его выбытие.

ЗАПОМНИТЕ! Момент, когда должен быть отражен доход, по данным бухгалтерского и налогового учета не совпадает.

В бухгалтерском учете ориентироваться надо на дату, которой была произведена покупателем государственная регистрация прав владения имуществом. Норма раскрыта в ПБУ 9/99. В налоговом учете доходные поступления признаются при подписании акта приема-передачи. Обоснование приведено в ст. 271 НК РФ.

По причине образующихся временных разниц продающей стороне дается возможность исключить передаваемый третьим лицам объект из налогооблагаемой базы при расчете налога на имущество. Норма распространяется на активы, которые по факту уже были отданы, но покупатель не успел произвести регистрацию имущества. В этой ситуации имущество у продавца должно быть исключено с целью предотвращения искажения налоговых обязательств по налогу на имущество. Правило утверждено Письмом Минфина от 22.03.2011г. №07-02-10/20.

В учете корреспонденции при задержке госрегистрации перехода права собственности будут такими:

• Д01/Выбытие–К01, зафиксировано выбытие у продавца имущественного объекта;
• Д02–К01/Выбытие, списание амортизационных сумм;
• Д45–К01/Выбытие, обозначено фактическое выбытие имущества;
• Д62–К91, показан объем вырученных средств;
• Д91–К68, НДС;
• Д91–К45, покупатель переоформил права владения на себя, у продавца появились основания для списания актива с баланса в расходы в сумме остаточной стоимости.

Случаи продажи активов по стоимости ниже остаточной

В налоговом учете ущерб начинает списываться с месяца, в котором была реализована сделка по отчуждению имущества. Но нельзя признать сразу всю сумму урона. Величина убытка делится на равные части и ежемесячно фиксируется в учетных регистрах. Следствием различий в налоговом и бухгалтерском учете становится образование отложенного налогового актива. Его отражение в учете регламентируется нормами ПБУ 18/02.

У упрощенцев нюансы возникают, если применяется объект налогообложения «доходы минус издержки». В момент покупки актива субъект хозяйствования на УСН показывает уплаченную цену в качестве расхода в полном объеме. При последующей перепродаже объекта затраты не могут возникать повторно. Вся вырученная сумма зачисляется в доходы. Размер ущерба не может быть отнесен к группе издержек, его нет в налоговом перечне разрешенных трат.

Что такое балансовая стоимость основных средств

Хозяйственная деятельность каждой компании обеспечивается различными трудовыми средствами. К данной категории относится производственная техника, станки, объекты недвижимости и транспортные средства. Все трудовые средства входят в состав основных фондов компании. Данные фонды имеют ряд особенностей, среди которых следует выделить:

1. Стоимость выше сорока тысяч рублей.
2. Продолжительный эксплуатационный срок, превышающий двенадцать месяцев.

Важно отметить, что результаты деятельности компании не могут рассматриваться как основные средства. Этот факт объясняется тем, что ОС не расходуется во время производственного цикла. Каждый актив, относящийся к данной группе, обладает способностью приносить экономическую прибыль

Балансовая стоимость таких активов рассчитывается на основе нескольких важных факторов. Балансовая стоимость актива может быть изначальной или остаточной ценой конкретного объекта. Разницу между этими понятиями мы рассмотрим ниже

Каждый актив, относящийся к данной группе, обладает способностью приносить экономическую прибыль. Балансовая стоимость таких активов рассчитывается на основе нескольких важных факторов. Балансовая стоимость актива может быть изначальной или остаточной ценой конкретного объекта. Разницу между этими понятиями мы рассмотрим ниже.

Термин «балансовая стоимость» используется для обозначения общей стоимости всех имущественных объектов, принадлежащего конкретной компании. Данное имущество записано на бухгалтерский баланс фирмы. Данный показатель является суммой оборотных и внеоборотных средств. Внеоборотные средства включают в себя основные фонды, принадлежащие компании и те активы, что имеют нематериальных характер. Такие активы учитываются в бухгалтерском балансе по остаточной цене. Это означает, что из первоначальной стоимости активов вычитается накопившаяся амортизация.

К оборотным фондам относится имущество, использующееся в производственной деятельности. К этой категории можно отнести финансовые ресурсы, материально-производственные запасы и дебиторские задолженности. Помимо прямых оборотных активов, существует и косвенное имущество. К этой категории можно отнести инвестиции краткосрочного характера и НДС по купленным товарам. Использование рассматриваемого показателя позволяет определить актуальное финансовое положение фирмы. На основе этого показателя рассчитывается эффективность хозяйственной деятельности.

Подобные расчеты позволяют узнать о рентабельности имущества, принадлежащего компании. Данный показатель наглядно отражает уровень дохода фирмы с каждого рубля, потраченного на приобретение техники. Помимо этого, расчет балансовой стоимости активов позволяет определить коэффициент оборачиваемости основных средств. Этот показатель используется для обозначения эффективности использования ресурсов компания. В том случае, когда расчет вышеупомянутых показателей обусловлен необходимостью оценки финансовой деятельности компании, применяются особые методики составления расчетов. Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что информация, полученная в результате данных вычислений, используется при определении масштаба сделки, заключаемой компанией.

Крупной сделкой считается контракт по продаже имущества компании, стоимость которого превышает двадцать пять процентов от общей стоимости всех активов фирмы. Для того чтобы определить масштаб предстоящей сделки, следует заранее составить расчеты балансовой стоимости активов. На основе этих вычислений оценивается конкретный актив. Для того чтобы заключить подобную сделку, необходимо предварительно провести собрание участников общества.

Как осуществляется переоценка

Переоцениваться должны все основные средства, которыми владеет фирма. Когда процесс завершается, восстановительная цена становится первоначальной. Итоги осуществленной переоценки не включают в бух. отчет прошлого периода, а применяют при сборе сведений о балансе в бух. отчетностях за январь текущего года.

Переоценка отображается на счетах в качестве амортизации. Она подразумевает постепенный перенос цены ОС на производимые организацией товары и оказываемые услуги. Благодаря такому механизму формируется денежный поток, который можно направить на увеличение основного фонда.

Если фирма изготавливает продукцию, а затем ее продает, она может определять себестоимость производимых товаров. При сложении этой цифры и размера ожидаемой прибыли получается итоговая цена продукции. Если списать все затраты сразу же, цена на товар будет очень высокой, что сделает его неконкурентоспособным по отношению к похожей продукции.

Для каких целей рассчитывается балансовая стоимость активов

Прежде всего, в целях финансового анализа, который является важнейшим инструментом оценки финансового состояния предприятия.

Балансовая стоимость активов —это важный показатель, используемый для анализа эффективности работы предприятия.

В частности, балансовую стоимость активов используют при расчете:

• рентабельности активов, которая показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество;

• коэффициента оборачиваемости активов, который определяет эффективность их использования.

Если коэффициенты рентабельности и оборачиваемости активов предприятие рассчитывает для собственного финансового анализа, то показатель балансовой стоимости активов в некоторых случаях должен рассчитываться по закону.

Так, балансовая стоимость активов — это важнейший показатель, определяющий крупность совершаемой предприятием сделки.

Так, некоторые сделки организации по реализации активов признаются крупными, с случае если стоимость реализуемого имущества составляет более 25% от балансовой стоимости активов организации.

Поэтому для определения крупности сделки необходимо рассчитать балансовую стоимость активов и затем определить стоимость реализуемого имущества.

В этом случае для осуществления сделки требуется решение собрания акционеров или учредителей.

Если балансовая стоимость активов определена неверно или вовсе не рассчитана, сделка может быть признана недействительной.

Балансовая стоимость активов — это денежная стоимость всего имущества компании, отраженная в балансе. Рассмотрим подробнее, чем отличается балансовая стоимость от остаточной и первоначальной, а также для каких активов должны применяться эти понятия.

Для примера стоит рассмотреть ситуации.

Первая ситуация. Компания принимала учет либо списывала с учета основные средства в последний день года. Для имущественного налога налоговым периодом является календарный год. База налогов определяется по завершении налогового периода. Отсюда следует, что базу налогов необходимо рассчитывать с расчетом всех операций, что проходили с основными средствами с 1 января до конца 31 декабря.

Чтобы такое требование было выполнено, остаточную стоимость на 31 декабря основных средств необходимо определять, основываясь на сальдо по счету 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» по завершении дня, точнее, с расчетом дневного оборота. А если учитывать сальдо на утреннее время, то вся операция с основными средствами, что проходила в предновогодний день не будет учтена.

Между прочим, в Министерстве финансов также соглашаются с тем, что остаточную стоимость основных средств следует определять 31 декабря с учетом целого дня, в который производились операции.

Вторая ситуация. Организация принимала к учету либо списывала с него основные средства 1 апреля, 1 июля либо 1 октября. Периодами отчета по имущественному налогу может быть признан первый квартал либо первые шесть месяцев или девять месяцев календарного года. Средняя имущественная стоимость, что рассчитывается по их завершении, обязана быть определена с учетом каждой операции за период с первого января по тридцать первое марта, первого января по тридцатое июня, с первого января по тридцатое сентября соответственно. Даты, что рассматриваются, – первые числа тех месяцев, что следуют за периодами отчета. Если повторить, как было в первой ситуации, (рассчитывать остаточные стоимости, основываясь на сальдо по завершении дня), то получается, что на сумму авансовых платежей, рассчитываемых по результатам периода отчета, могут повлиять операции прибытия-убытия остаточной стоимости, происходящие после завершения периода отчета. Это, бесспорно, не совсем правильно. Получается, вычисляя среднюю стоимость остаточных средств, за период отчета на первое число месяца, что следует за отчетным периодом, необходимо принять входящее сальдо по счету 01 «Основные средства», а также 02 «Амортизация основных средств» на начало дня.

Третья ситуация. Компания принимала к учету либо списывала с учета основные средства первого числа любого из остающихся месяцев на протяжении года. Каждый такой день находится внутри как налоговых, так и отчетных периодов. Какое сальдо бы ни бралось (в начале дня либо по его завершении), итоги операций с основными средствами, что приходят на такие даты, в любом случае будут учитываться при расчетах остаточной стоимости основных средств. Однако стоит согласиться, являлось бы странным (без всяких указаний про это на закон) подсчитывать остаточную стоимость основных средств на первое апреля, первое июля и первое октября по сальдо на начало дня, а, например, первое марта и первое ноября – по сальдо на конец дня. По этой причине следует поступать так же, как и во второй ситуации, – для определения остаточной стоимости применять входящее сальдо на утреннее время дня.

Отсюда делается вывод: остаточную стоимость основных средств на первые числа каждого месяца в году следует подсчитывать, основываясь на сальдо по счету 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» на утреннее время дня, точнее, не учитывая дневных оборотов. В Министерстве финансов подтверждают правомерность такой позиции.

Несложно заметить, что вопрос с 31 декабря уже давно был решен Министерством финансов.

Как подсчитывать остаточную стоимость основных средств на первые числа месяцев календарного года, специалисты в финансовом направлении не рассказали. Если необходимо определить остаточную стоимость основных средств на первое число какого-то месяца, множество бухгалтеров бездумно принимают сальдо по счету 01 и 02 на завершение дня в последнее число предыдущего месяца. В принципе, это и является сальдо на утреннее время дня на первое число грядущего месяца.

Кроме того, расходы на достройку, дооборудование, переделку, модернизацию объекта основных средств должны учитываться на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». После завершения описанных способов возобновления основных средств, связанные с ними расходы повышают первоначальную стоимость объектов, если в итоге восстановления улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные уровни функционирования (например, срок полезного использования, мощность, качество использования) объекта основных средств.